繼承與稅務
遺產稅怎麼申報：期限、2026 年免稅額與扣除額、應備文件
親人過世後，繼承人等納稅義務人要在死亡的次日起算 6 個月內，向被繼承人戶籍所在地的國稅局申報遺產稅；遺產就算在免稅額以下，也要申報。2026 年發生的繼承案件，免稅額是 1,333 萬元、喪葬費扣除額是 138 萬元；取得國稅局核發的繳清或免稅等證明書後，才能分割遺產或辦理過戶。
來源比對日期：。這是一般資訊，不是醫療、法律或個案專業意見；各地規定以主管機關為準。
這篇是〈手續與期限〉的延伸說明。
誰要申報遺產稅？
依 2026 年 9 月 11 日修正公布的遺產及贈與稅法第6條，遺產稅的納稅義務人是繼承人及受遺贈人；沒有繼承人時，是遺產管理人。
- 這次修法刪除遺囑執行人為納稅義務人的規定；有遺囑執行人的案件，可由遺囑執行人代為申報、繳稅及申請復查。
- 被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，要併入遺產總額計算；依比例算出的這部分稅額，以受贈人為納稅義務人。
- 有人拋棄繼承時，由同順序其他未拋棄的繼承人申報；同順序全部拋棄，由下一順序申報；繼承人全部拋棄或不明時，由依法選定的遺產管理人申報。
依據：遺產及贈與稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、遺產及贈與稅法（財政部主管法規共用系統刊載）（財政部主管法規共用系統，新視窗）、立法院今（21）日三讀通過「遺產及贈與稅法」部分條文修正草案，劃一死亡前特定贈與併計遺產課稅合理化負擔等規定（財政部，新視窗）、3105 繼承人有拋棄繼承者，應如何申報遺產稅？（財政部稅務入口網，新視窗）
申報期限怎麼算？可以延期嗎？
- 從被繼承人死亡的次日起算 6 個月內申報（遺產及贈與稅法第23條）。
- 被繼承人留有財產，不論金額大小、是否超過免稅額，都應該申報。
- 有正當理由不能如期申報，要在期限屆滿前以書面向國稅局申請延長，延長以 3 個月為限；遇不可抗力或其他特殊事由，由國稅局視實際情形核定。
依據：遺產及贈與稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、遺產及贈與稅法（財政部主管法規共用系統刊載）（財政部主管法規共用系統，新視窗）、繼承案件申辦流程（含應備文件）（財政部稅務入口網，新視窗）、3109 遺產的價值在免稅額以下，要不要申報？（財政部稅務入口網，新視窗）
到哪裡申報？可以網路申報嗎？
- 向被繼承人死亡時戶籍所在地的國稅局（所屬分局、稽徵所或服務處）申報；符合財政部跨局申辦規定的案件，可以就近到任一國稅局分局、稽徵所或服務處臨櫃申報。
- 網路申報：到財政部電子申報繳稅服務網下載「遺產稅電子申辦程式」，匯入被繼承人的財產資料、建立申報資料後上傳。配偶或子女可用自然人憑證、已註冊的健保卡等電子憑證匯入資料，其他納稅義務人可向國稅局申請查詢碼。
- 網路申報後，最遲要在上傳成功的次日起 10 日內，把基本資料與相關證明文件上傳或送交被繼承人戶籍所在地的國稅局。
- 收到國稅局「遺產稅申報稅額試算通知書」的案件，核對內容無誤後，可在申報期限屆滿前回復確認，完成申報。
- 有疑問可以撥國稅及地方稅免付費電話 0800-000-321。
依據：遺產及贈與稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、3108 遺產稅應向什麼地方申報？（財政部稅務入口網，新視窗）、遺產繼承流程3（申報遺產稅）（財政部中區國稅局，新視窗）、遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點（財政部主管法規共用系統，新視窗）、遺產及贈與稅電子申辦作業要點（財政部主管法規共用系統，新視窗）、遺產稅納稅義務人查詢被繼承人財產參考資料作業要點（財政部主管法規共用系統，新視窗）、繼承案件申辦流程（含應備文件）（財政部稅務入口網，新視窗）、115年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額（財政部，新視窗）
不清楚有哪些遺產？先查財產參考資料
- 納稅義務人可以到任一國稅局，申請查詢被繼承人的財產、所得及贈與等參考資料，也可以申請查詢金融遺產。
- 臨櫃申請要帶申請人身分證、被繼承人死亡證明書或除戶資料（已辦好死亡登記可免附），以及與被繼承人的關係證明。
- 配偶或子女可用電子憑證線上查詢，開放期間是戶政辦好死亡登記 7 日起，到死亡之日起 9 個月為止；用查詢碼查詢，期間是死亡之日起 9 個月內。
- 查到的資料只是申報參考，清單以外的財產仍要申報；短報、漏報會被處罰。
依據：遺產稅納稅義務人查詢被繼承人財產參考資料作業要點（財政部主管法規共用系統，新視窗）、遺產繼承流程2（查調所得財產）（財政部中區國稅局，新視窗）、繼承案件申辦流程（含應備文件）（財政部稅務入口網，新視窗）、遺產及贈與稅電子申辦作業要點（財政部主管法規共用系統，新視窗）
2026 年的免稅額、扣除額與稅率
2026 年（民國 115 年）發生的繼承案件，財政部公告各項金額都沒有調整：
- 免稅額 1,333 萬元；配偶扣除額 553 萬元；父母每人 138 萬元。
- 直系血親卑親屬每人 56 萬元，未成年者按距離成年的年數，每年再加扣 56 萬元；受被繼承人扶養的兄弟姊妹、祖父母每人 56 萬元。
- 配偶、直系血親卑親屬或父母為重度以上身心障礙者等，每人再加扣 693 萬元。
- 喪葬費扣除額 138 萬元，不論實際花費多少都以這個定額計算，不必附單據；被繼承人死亡前未償還、有確實證明的債務，也可以從遺產總額中扣除。
- 課稅遺產淨額 5,621 萬元以下課 10%；超過 5,621 萬元到 1 億 1,242 萬元的部分課 15%；超過 1 億 1,242 萬元的部分課 20%。
- 拋棄繼承的人，不適用配偶、子女、父母等扣除額。
依據：公告115年發生繼承或贈與案件適用之免稅額、扣除額及課稅級距金額（財政部賦稅署，新視窗）、115年發生繼承或贈與案件適用免稅額、不計入遺產總額之金額、各項扣除額及課稅級距金額一覽表（財政部賦稅署，新視窗）、115年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額（財政部，新視窗）、遺產及贈與稅法第17條（法務部全國法規資料庫，新視窗）、3508 得自遺產總額中扣除之喪葬費多少？（財政部稅務入口網，新視窗）、遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點（財政部主管法規共用系統，新視窗）、3601 遺產稅應納稅額如何計算？（財政部稅務入口網，新視窗）、3503 被繼承人遺有第一順序繼承人（直系血親卑親屬，如子女及代位繼承孫子女等）每人得自遺產總額中扣除的金額多少？（財政部稅務入口網，新視窗）
申報要準備哪些文件？
- 遺產稅申報書。
- 被繼承人的死亡證明資料，例如死亡診斷證明書、載有死亡日期的戶口名簿影本或除戶資料。
- 繼承系統表與各繼承人的現戶戶籍資料；有人拋棄繼承時，附法院准予備查的證明文件。
- 遺產、扣除額及不計入遺產總額項目的相關證明文件；已獲准延期申報的，附國稅局核准文件。
- 委託他人申報時，附委任書及代理人身分證明文件。
- 確認國稅局提供的財產參考資料中，不動產資料與死亡日的資料相符時，可以免附該部分的證明文件。
依據：繼承案件申辦流程（含應備文件）（財政部稅務入口網，新視窗）、遺產繼承流程3（申報遺產稅）（財政部中區國稅局，新視窗）、遺產及贈與稅電子申辦作業要點（財政部主管法規共用系統，新視窗）、遺產稅納稅義務人查詢被繼承人財產參考資料作業要點（財政部主管法規共用系統，新視窗）、遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點（財政部主管法規共用系統，新視窗）
繳清或免稅證明書：過戶前一定要取得
- 國稅局核定後：要繳稅的案件，繳清後核發「遺產稅繳清證明書」；免稅案件核發「遺產稅免稅證明書」；不計入遺產總額的財產核發「不計入遺產總額證明書」；提出納稅保證等情形，可以申請「同意移轉證明書」。
- 遺產稅未繳清前，不得分割遺產、交付遺贈或辦理移轉登記；違反者可處 1 年以下有期徒刑。
- 辦理不動產繼承登記，以及到地方稅稽徵機關查欠地價稅、房屋稅時，都要附上述證明書。
依據：遺產及贈與稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、繼承案件申辦流程（含應備文件）（財政部稅務入口網，新視窗）、3805 遺產稅未繳清前，將遺產分割或辦理移轉登記，會受到什麼處罰？（財政部稅務入口網，新視窗）
核定之後怎麼繳稅？
- 應在核定納稅通知書送達的次日起算 2 個月內繳清；必要時可以在期限內申請延期 2 個月。
- 一次繳納現金確有困難，可以在繳納期限內申請分 18 期以內繳納；2026 年修法已刪除應納稅額須在 30 萬元以上才能分期的限制。
- 逾期繳納，每逾 3 日按滯納數額加徵 1% 滯納金；逾 30 日仍未繳納，會移送強制執行。
依據：遺產及贈與稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、遺產及贈與稅法（財政部主管法規共用系統刊載）（財政部主管法規共用系統，新視窗）、立法院今（21）日三讀通過「遺產及贈與稅法」部分條文修正草案，劃一死亡前特定贈與併計遺產課稅合理化負擔等規定（財政部，新視窗）、稅捐稽徵法第20條（法務部全國法規資料庫，新視窗）、3804 未依限繳納遺產稅，會受到什麼處罰？（財政部稅務入口網，新視窗）
逾期申報或漏報會怎樣？
- 未依限申報，除了補稅，還會按核定應納稅額處 2 倍以下罰鍰；核定應納稅額在 6 萬元以下的，免予處罰。
- 已經申報但有漏報或短報，除了補稅，還會按所漏稅額處 2 倍以下罰鍰。
- 在還沒被檢舉、也還沒被國稅局或財政部指定人員調查前，自動補報並補繳，可以免罰，但要加計利息。
依據：遺產及贈與稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、3801 未依規定期限申報遺產稅，會受到什麼處罰？（財政部稅務入口網，新視窗）、3802 漏報或短報遺產，會受到什麼處罰？（財政部稅務入口網，新視窗）、稅務違章案件減免處罰標準第13條（法務部全國法規資料庫，新視窗）、稅捐稽徵法第48條之1（法務部全國法規資料庫，新視窗）
可以先記下來
向承辦單位或業者確認的問題
- 被繼承人在 2026 年 9 月修法前過世，納稅義務人與申報方式怎麼認定？
- 我的案件能跨局臨櫃申報，或適用遺產稅申報稅額試算嗎？
- 哪些財產要列入遺產？價值依什麼時點與標準計算？
- 死亡前 2 年內的贈與要怎麼併入申報？已繳的贈與稅能不能扣抵？
- 需要延期申報、延期或分期繳稅時，要準備哪些文件？
來源與查核
查閱紀錄
- 遺產及贈與稅法（法務部全國法規資料庫）來源查閱日期：
- 遺產及贈與稅法（財政部主管法規共用系統刊載）（財政部主管法規共用系統）來源查閱日期：
- 立法院今（21）日三讀通過「遺產及贈與稅法」部分條文修正草案，劃一死亡前特定贈與併計遺產課稅合理化負擔等規定（財政部）來源查閱日期：
- 遺產及贈與稅法第17條（法務部全國法規資料庫）來源查閱日期：
- 115年度遺產稅免稅額及各項扣除額金額（財政部）來源查閱日期：
- 公告115年發生繼承或贈與案件適用之免稅額、扣除額及課稅級距金額（財政部賦稅署）來源查閱日期：
- 115年發生繼承或贈與案件適用免稅額、不計入遺產總額之金額、各項扣除額及課稅級距金額一覽表（財政部賦稅署）來源查閱日期：
- 繼承案件申辦流程（含應備文件）（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 遺產繼承流程3（申報遺產稅）（財政部中區國稅局）來源查閱日期：
- 遺產繼承流程2（查調所得財產）（財政部中區國稅局）來源查閱日期：
- 遺產稅納稅義務人查詢被繼承人財產參考資料作業要點（財政部主管法規共用系統）來源查閱日期：
- 遺產及贈與稅電子申辦作業要點（財政部主管法規共用系統）來源查閱日期：
- 遺產稅跨局臨櫃申辦作業要點（財政部主管法規共用系統）來源查閱日期：
- 3105 繼承人有拋棄繼承者，應如何申報遺產稅？（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 3108 遺產稅應向什麼地方申報？（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 3109 遺產的價值在免稅額以下，要不要申報？（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 3503 被繼承人遺有第一順序繼承人（直系血親卑親屬，如子女及代位繼承孫子女等）每人得自遺產總額中扣除的金額多少？（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 3508 得自遺產總額中扣除之喪葬費多少？（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 3601 遺產稅應納稅額如何計算？（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 3801 未依規定期限申報遺產稅，會受到什麼處罰？（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 3802 漏報或短報遺產，會受到什麼處罰？（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 3804 未依限繳納遺產稅，會受到什麼處罰？（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 3805 遺產稅未繳清前，將遺產分割或辦理移轉登記，會受到什麼處罰？（財政部稅務入口網）來源查閱日期：
- 稅務違章案件減免處罰標準第13條（法務部全國法規資料庫）來源查閱日期：
- 稅捐稽徵法第20條（法務部全國法規資料庫）來源查閱日期：
- 稅捐稽徵法第48條之1（法務部全國法規資料庫）來源查閱日期：
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