繼承與稅務
家人過世那年的綜所稅怎麼報：誰申報、期限、扶養與退稅
家人在年度中過世，死亡那一年（以及過世時還沒申報的上一年度）的所得，仍要申報綜合所得稅。亡者的配偶也是中華民國境內居住的個人時，由配偶在 5 月申報期間合併申報，亡者的免稅額與標準扣除額可以全額扣除；子女等家人也可以依規定把亡者列為受扶養親屬。都不適用時，要由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人在死亡之日起 3 個月內申報，並只在遺產範圍內負申報納稅的義務。
來源比對日期：。這是一般資訊，不是醫療、法律或個案專業意見；各地規定以主管機關為準。
這篇是〈手續與期限〉的延伸說明。
過世那一年的所得，還要申報嗎？
要。中華民國境內居住的個人在年度中過世，死亡那一年和以前年度依法應申報的所得，除了符合免辦條件的以外，仍要辦理結算申報。
- 原則上所得不超過當年度免稅額加標準扣除額的合計數，可以免辦；但要退回已被扣繳的稅款，仍要申報才能退稅。
- 過世時上一年度的所得還沒申報（例如在 5 月申報期間前過世），上一年度也要申報，由誰申報、期限怎麼算，都依下面同樣的規則。
- 由誰申報，要先看亡者有沒有配偶，以及是否由其他家人列為受扶養親屬。
依據：所得稅法第71條之1（法務部全國法規資料庫，新視窗）、人生大事-身後篇（財政部臺北國稅局，新視窗）、1313 納稅義務人於年度進行中死亡，其綜合所得稅結算申報應如何辦理？（財政部稅務入口網，新視窗）、綜合所得稅結算申報手冊（財政部中區國稅局，新視窗）、所得稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、1303 綜合所得稅納稅義務人在何種情形下，可以免辦結算申報？（財政部稅務入口網，新視窗）、所得稅法施行細則（法務部全國法規資料庫，新視窗）
有配偶時，由配偶在 5 月申報期間合併申報
亡者的配偶也是中華民國境內居住的個人時，由配偶依一般規定，在每年 5 月的結算申報期間，把亡者的所得合併申報。
- 「中華民國境內居住的個人」是指在境內有住所並經常居住，或在境內沒有住所、但一個課稅年度內在境內居留合計滿 183 天的人。
- 亡者的免稅額可以全額減除，標準扣除額也按有配偶的全額計算，不必按生存日數比例換算。
- 亡者當年度的所得要一起列入申報，資料可以向國稅局查詢（見下文）。
依據：所得稅法第71條之1（法務部全國法規資料庫，新視窗）、人生大事-身後篇（財政部臺北國稅局，新視窗）、所得稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、1301 綜合所得稅應於何時辦理結算申報？如何申報？（財政部稅務入口網，新視窗）、綜合所得稅節稅手冊：貳、申報篇（財政部稅務入口網，新視窗）、1103 所得稅法規定「中華民國境內居住之個人」與「非中華民國境內居住之個人」如何區分？（財政部稅務入口網，新視窗）、所得稅法施行細則（法務部全國法規資料庫，新視窗）、1313 納稅義務人於年度進行中死亡，其綜合所得稅結算申報應如何辦理？（財政部稅務入口網，新視窗）、綜合所得稅申報當年度死亡配偶(親屬)之免稅額者，要記得將其所得併入申報（資料來源：財政部中區國稅局）（行政院中部聯合服務中心，新視窗）、綜合所得稅結算申報手冊（財政部中區國稅局，新視窗）
可以把過世的父母列為扶養嗎？
可以。亡者在過世那一年符合列報扶養的條件時，子女等其他納稅義務人可以把亡者列為受扶養親屬，亡者的免稅額同樣可以全額減除。
- 以父母為例，要年滿 60 歲，或未滿 60 歲但無謀生能力，而且受申報人扶養。
- 列報扶養時，亡者當年度的所得也要合併申報。
- 過世那一年仍可列報；但在課稅年度開始前就已過世的親屬（例如前一年過世），不能再列報免稅額，誤報會被補稅處罰。
依據：所得稅法施行細則（法務部全國法規資料庫，新視窗）、1313 納稅義務人於年度進行中死亡，其綜合所得稅結算申報應如何辦理？（財政部稅務入口網，新視窗）、綜合所得稅申報當年度死亡配偶(親屬)之免稅額者，要記得將其所得併入申報（資料來源：財政部中區國稅局）（行政院中部聯合服務中心，新視窗）、所得稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、綜合所得稅結算申報手冊（財政部中區國稅局，新視窗）、1212 列報扶養直系尊親屬（如父母、岳父母、祖父母、繼父母等），應符合哪些要件？（財政部稅務入口網，新視窗）、綜合所得稅節稅手冊：捌、常見的錯誤（財政部稅務入口網，新視窗）、個人申報綜合所得稅常見錯誤，請多加留意！（北區國稅局新聞稿）（財政部，新視窗）
沒有配偶也沒被列扶養時，誰在 3 個月內申報？
亡者沒有配偶（或配偶不是中華民國境內居住的個人），也沒有被其他家人列為受扶養親屬時，要由遺囑執行人、繼承人或遺產管理人，在死亡之日起 3 個月內辦理結算申報。
- 過世時上一年度還沒申報的，上一年度的所得也要在同一個 3 個月期限內申報。
- 亡者的免稅額和標準扣除額，要按當年度死亡前的日數占全年日數的比例換算減除。
- 遺囑執行人、繼承人或遺產管理人只在亡者遺產的範圍內，代負申報和繳稅的義務。
- 有特殊情形來不及申報，可以在 3 個月期限屆滿前，報經國稅局核准延長，但最晚不能超過遺產稅的申報期限。
依據：所得稅法第71條之1（法務部全國法規資料庫，新視窗）、1313 納稅義務人於年度進行中死亡，其綜合所得稅結算申報應如何辦理？（財政部稅務入口網，新視窗）、人生大事-身後篇（財政部臺北國稅局，新視窗）、納稅義務人於年度進行中死亡其所得稅報繳及核課注意事項（財政部主管法規共用系統，新視窗）、綜合所得稅結算申報手冊（財政部中區國稅局，新視窗）、所得稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、綜合所得稅節稅手冊：貳、申報篇（財政部稅務入口網，新視窗）
亡者的所得資料怎麼查？
不論是配偶合併申報、列報扶養，還是由繼承人等申報，都要先掌握亡者的所得。要併入申報的亡者所得資料，可以帶證件到國稅局查詢。
- 準備申請人的身分證正本、亡者的死亡證明書或除戶資料，以及和亡者的關係證明（例如戶口名簿）；死亡證明書的申請方式，見本站〈死亡證明書怎麼申請〉。
- 申請人不是亡者的配偶或第一順位繼承人時，要另附繼承系統表。
- 可以到全國任一國稅局、分局或稽徵所臨櫃申請。
- 有疑問可以打國稅及地方稅免付費電話 0800-000-321 洽詢。
依據：綜合所得稅申報當年度死亡配偶(親屬)之免稅額者，要記得將其所得併入申報（資料來源：財政部中區國稅局）（行政院中部聯合服務中心，新視窗）、綜合所得稅節稅手冊：貳、申報篇（財政部稅務入口網，新視窗）、4.4被繼承人財產、所得及贈與資料查詢（財政部北區國稅局，新視窗）、遺產稅納稅義務人查詢被繼承人財產參考資料作業要點（財政部主管法規共用系統，新視窗）、全功能櫃檯臨櫃申辦檢附文件：查詢作業（財政部高雄國稅局，新視窗）、遺產繼承流程2（查調所得財產）（財政部中區國稅局，新視窗）、人生大事-身後篇（財政部臺北國稅局，新視窗）
有退稅時，錢退給誰？
由配偶合併申報時，申報戶的納稅義務人是生存配偶，退稅可以直撥到生存配偶的存款帳戶。
- 沒有利用存款帳戶退稅時，國稅局會寄退稅憑單（支票）給受退稅人。
依據：綜合所得稅節稅手冊：貳、申報篇（財政部稅務入口網，新視窗）、3510 被繼承人死亡前未繳納之稅捐，可否自遺產總額中扣除？（財政部稅務入口網，新視窗）、1310 綜合所得稅退稅方式有哪幾種？（財政部稅務入口網，新視窗）、綜合所得稅節稅手冊：柒、繳退稅篇（財政部稅務入口網，新視窗）、綜合所得稅結算申報手冊（財政部中區國稅局，新視窗）
和遺產稅有什麼不同？
遺產稅是就亡者死亡時留下的財產課稅，和死亡年度的綜合所得稅是兩項不同的申報；遺產稅的細節見本站〈遺產稅怎麼申報〉。
- 遺產稅的申報期限是死亡後 6 個月，可以申請延長 3 個月；沒有配偶等情形的綜合所得稅，則是死亡之日起 3 個月內。
- 亡者死亡前依法應納、但還沒繳的各項稅捐，申報遺產稅時可以檢附相關文件，自遺產總額中扣除。
- 由生存配偶合併申報時，死亡日後才繳的綜合所得稅中屬於亡者所得的部分，可以依公式計算後自遺產總額中扣除。
依據：遺產及贈與稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、人生大事-身後篇（財政部臺北國稅局，新視窗）、所得稅法第71條之1（法務部全國法規資料庫，新視窗）、3510 被繼承人死亡前未繳納之稅捐，可否自遺產總額中扣除？（財政部稅務入口網，新視窗）、常見問答：遺產稅（財政部臺北國稅局，新視窗）
沒申報或漏報，會怎樣？
下面是一般納稅義務人適用的規定；由配偶合併申報時，生存配偶就是納稅義務人。
- 納稅義務人應申報而沒有申報，又有應納稅額時，除了補徵稅款，還會按補徵稅額處 3 倍以下罰鍰。
- 已申報但漏報或短報所得（例如配偶合併申報時漏列亡者的所得），除補稅外，可處所漏稅額 2 倍以下罰鍰。
- 在沒有被檢舉、也還沒被稽徵機關或財政部指定的人員調查前，自動補報並補繳稅款，只要加計利息，可以免罰。
- 申報期限內發現錯誤，可以重新申報；原本用網路申報的，修改後在期限內重新上傳即可。
- 申報期限過後才發現錯誤，要以書面向戶籍所在地國稅局辦理補報或更正。
依據：綜合所得稅節稅手冊：貳、申報篇（財政部稅務入口網，新視窗）、3510 被繼承人死亡前未繳納之稅捐，可否自遺產總額中扣除？（財政部稅務入口網，新視窗）、所得稅法（法務部全國法規資料庫，新視窗）、1401 應辦理結算申報之綜合所得稅納稅義務人，未依規定期限辦理申報，會受到什麼處罰？（財政部稅務入口網，新視窗）、綜合所得稅結算申報手冊（財政部中區國稅局，新視窗）、綜合所得稅申報當年度死亡配偶(親屬)之免稅額者，要記得將其所得併入申報（資料來源：財政部中區國稅局）（行政院中部聯合服務中心，新視窗）、稅捐稽徵法第48條之1（法務部全國法規資料庫，新視窗）、1312 已依規定辦理綜合所得稅結算申報，在申報期限截止後，自行發現有漏報所得時，可否辦理補報？（財政部稅務入口網，新視窗）、1311 已依規定辦理綜合所得稅結算申報，在申報期限截止前須補報或更改時，應如何辦理？（財政部稅務入口網，新視窗）、個人申報綜合所得稅常見錯誤，請多加留意！（北區國稅局新聞稿）（財政部，新視窗）
可以先記下來
向承辦單位或業者確認的問題
- 亡者的配偶是否屬於中華民國境內居住的個人？如果不是，應由誰在 3 個月內申報？
- 亡者當年度的所得是否在免辦結算申報的門檻以下（由繼承人等申報時門檻怎麼算），有沒有被扣繳的稅款可以申請退還？
- 由繼承人等申報時，要向哪個國稅局申報、要附哪些文件，退稅會怎麼撥付？
- 來不及在 3 個月內申報時，申請延長要準備什麼？由繼承人等申報的案件逾期或漏報時，會怎麼處理？
- 亡者過世後才入帳的利息、租金或股利，應該算在誰的所得？
- 亡者生前或死亡年度還沒繳的所得稅，要怎麼用遺產繳納，並在遺產稅列報扣除？
- 退稅支票的受款人已經過世，要怎麼改由繼承人領取？需要附哪些遺產稅文件？
來源與查核
查閱紀錄
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